Бухгалтеры всех стран ... объединяйтесь!!! - 7

[Премудрый пескарь]

Девочки, помогите, пожалуйста, в организации ввели подарочные сертификаты на медицинские услуги, как их проводить в 1с понятия не имею+ еще добавился эквайринг по ним. Может кто сможет провести консультацию по этому вопросу и как правильно все это оформить в 1с, естественно не бесплатно. Или может кто знает, куда можно обратиться за грамотной консультацией, так чтобы посидеть с базой пару часиков, все вести как надо. Заранее, спасибо.

Вы раздаете сертификаты своей фирмы или сторонней?

[mariabagira]

мы их не раздаем, а продаем... номинал сертификата 10000,20000 итд.... у нас их покупают, потом люди через какое-то время приходят и используют их. Заказывали сертификаты через рекламную компанию, которая нам их изготовила. Читала что при УСН доход от покупки сертификата возникает в момент продажи сертификата, а не тогда когда человек приходит его использовать

[Geisha]

А вы в какой программе заполняете?
Да, дата сегодняшняя, корректировка 1. Обязательно скидываем.
Я вообще редко ругаюсь.

У меня 1С 7.
Спасибо! Подам, а потом инспектору проверяющему через времечко позвоню, пусть глянет, как там все легло.

[mariabagira]

Еще один момент. Человек купил сертификат во втором квартале, а деньги на р/сч поступили в 3 уже, доход я поняла возникает в момент прихода на р/сч. По проводкам вроде разобралась, на бухгалтерских форумах писали, что это делается через док-т отчет о розничных продажах, там вкладка банковские карты.... вроде получилось все, но все равно хочу чтоб кто-нибудь проверил мои первые попытки

[Премудрый пескарь]

мы их не раздаем, а продаем... номинал сертификата 10000,20000 итд.... у нас их покупают, потом люди через какое-то время приходят и используют их. Заказывали сертификаты через рекламную компанию, которая нам их изготовила. Читала что при УСН доход от покупки сертификата возникает в момент продажи сертификата, а не тогда когда человек приходит его использовать

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов от реализации подарочных сертификатов, а также товаров в обмен на них?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 22 октября 2009 г. N 17-15/110609

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
При этом товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных в ст. 129 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 455 ГК РФ).
Подарочным сертификатом признается документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Причем прибылью для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ установлено, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
При этом в ст. 249 НК РФ предусмотрено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. ст. 271 или 273 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной платой за товары, которые будут приобретаться в будущем, то есть авансом, который, на основании ст. 251 НК РФ, не должен учитываться в доходах для целей налогообложения прибыли при методе начисления. При этом обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара.
Следовательно, суммы оплаты подарочных сертификатов, полученные организацией (продавцом) от потенциальных покупателей в счет предстоящей поставки товаров (без учета сумм НДС), учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248 и п. 3 ст. 271 НК РФ.
При этом если номинал подарочного сертификата меньше продажной цены товара, то, помимо суммы, полученной за сертификат, организация обязана учитывать в составе выручки от реализации доплату, внесенную покупателем в кассу (ст. 249 НК РФ).
При реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав, определяемую в следующем порядке. А именно: при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из методов оценки покупных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный за сертификат аванс засчитывается в выручке от реализации. Оставшаяся сумма полученного от покупателя аванса является доходом продавца и включается для целей налогообложения прибыли во внереализационные доходы в качестве безвозмездно полученного имущества.
Кроме того, в случае, когда по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
22.10.2009

[Премудрый пескарь]

Еще один момент. Человек купил сертификат во втором квартале, а деньги на р/сч поступили в 3 уже, доход я поняла возникает в момент прихода на р/сч. По проводкам вроде разобралась, на бухгалтерских форумах писали, что это делается через док-т отчет о розничных продажах, там вкладка банковские карты.... вроде получилось все, но все равно хочу чтоб кто-нибудь проверил мои первые попытки

У Вас УСН?

[Премудрый пескарь]

"Упрощенка", 2012, N 11

КАК В "УПРОЩЕННОМ" УЧЕТЕ ОТРАЖАТЬ
ПОДАРОЧНЫЕ КАРТЫ И СЕРТИФИКАТЫ

Из этой статьи вы узнаете:
1. Можно ли "упрощенцам" учесть расходы на изготовление подарочных карт.
2. Нужно ли учитывать движение карт на забалансовых счетах.
3. Каким образом продажу по карте отражать в кассовых чеках.

Подарок, сделанный своими руками, сейчас встретишь не часто. Как правило, за уже готовым презентом идут в магазин. И многие не ограничиваются только вещественными подарками, а предпочитают дарить возможность - визит к парикмахеру или, скажем, учебу в языковой школе. Для этого нужно приобрести так называемую подарочную карту у соответствующего продавца и уже ее вручить в качестве подарка. В срок, обозначенный на ней (если карта срочная), подарок может быть материализован. То есть в обмен на карту продавец окажет обещанную услугу или продаст товар. Сделает он это бесплатно в пределах номинальной стоимости карты.
Если вы тот самый продавец либо только планируете заняться продажей подарочных карт или сертификатов (что с точки зрения учета одно и то же), то эта статья как раз для вас. В ней мы расскажем, как учитывать операции по выпуску, продаже и отовариванию подарочных карт.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Доходы при продаже подарочных карт должны признавать все "упрощенцы". Поэтому статья предназначена в том числе и для вас.

Действие N 1. Выпуск подарочных карт

Налоговый учет. Как правило, карты заказывают у сторонней организации. Выполненные ею работы можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Бухгалтерский учет. Изготовленные карты в бухучете можете учесть на счете 10 "Материалы". И списывать их в расходы по мере продажи. Однако есть и другой вариант. Обычно его применяют, когда расходы на выпуск карт несущественны. Если это ваш случай, то спишите понесенные издержки сразу в состав расходов на продажу. А дальнейшее движение подарочных карт отражайте на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Иначе вы просто не будете знать, сколько же карт у вас в наличии. Придется всякий раз пересчитывать их. Поэтому оприходованные карты учтите по дебету указанного счета. Можете сделать это в условной оценке. Например, по 1 руб. за штуку. Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике.

Действие N 2. Продажа карты покупателю

Налоговый учет. Вы используете кассовый метод учета, а значит, в день продажи карты признавайте доход в размере суммы, полученной за карту (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Бывает, что подарочную карту продают по цене ниже, чем ее номинальная стоимость. Это делается для того, чтобы привлечь покупателей такого рода скидкой. Если вы продали такую карту, учитывайте в доходе реально полученную сумму денег, а не номинальную стоимость карты.
Бухгалтерский учет. Сумму, которую вы получили при продаже подарочной карты, оформите в бухучете как предоплату. Признавать полученные деньги выручкой будет неправильно. Ведь пока не соблюдено одно из обязательных условий: вы не передали товар и не оказали услугу. Соответственно, выручка от продажи возникнет, когда товары, работы или услуги будут реализованы (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Передачу карт не забудьте зафиксировать в забалансовом учете, если вы таковой ведете. Так, если по дебету счета 006 вы раньше учли карты, имеющиеся у вас в наличии, то сейчас сделайте кредитовую запись. Если же вы учитываете карты на счете 10, спишите их стоимость на расходы.
После того как вы реализуете какую-то часть карт, вам нужно знать, сколько их продано и на какую сумму вы обязались отоварить будущих покупателей. Информацию об этом можно получить из данных аналитического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", ведь именно на нем вы отражаете предоплату.
А для кого-то будет удобнее фиксировать движение карт и на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". По дебету здесь можно отражать номинальную стоимость проданных карт. А если вы продаете карты ниже их номинальной стоимости, то есть со скидкой, счет 009 просто необходим, так как в этом случае на счете 62 у вас не будет полной информации о ваших обязательствах перед держателями карт.

Полезные советы. Движение подарочных карт целесообразно отражать в бухучете на забалансовых счетах.

Действие N 3. Отоваривание подарочных карт

Налоговый учет. Когда держатель подарочной карты, проданной вами ранее, обменяет ее на товар, в налоговом учете по УСН вы вправе списать покупную стоимость передаваемых ценностей на расходы. Но при условии, что товары вы прежде оплатили поставщику (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если товары еще не оплачены, спишите стоимость после того, как сами рассчитаетесь за покупку.
Может оказаться, что держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты. Тогда покупатель должен доплатить сумму превышения. Доплату включите в доходы на дату получения денежных средств.
Если цена выбранного товара, наоборот, меньше номинала карты, неиспользованные деньги, как правило, покупателю не возвращаются. При этом ранее признанный доход корректировать не нужно. Ведь деньги вы получили за карту ранее в полном объеме и они остаются при вас. Если же деньги вы все-таки возвращаете, то откорректируйте доходы на дату возврата. Для этого в текущем периоде отразите сумму, которую вы возвращаете, в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов со знаком "минус". Корректировать прошлые периоды не нужно (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Важное обстоятельство. Подарочной карты клиенту может не хватить, чтобы оплатить выбранный им товар или оказанную ему услугу. Тогда покупатель вынужден будет доплатить вам нужную сумму. Не забудьте включить ее в доходы.

Если в обмен на карту вы передаете не товар, а оказываете услугу или выполняете какую-либо работу, действуйте аналогично. Только понесенные в связи с этим расходы списывайте без каких-либо особенностей. Достаточно их фактической оплаты.
Бухгалтерский учет. После продажи ценностей отразите выручку. При этом не забудьте списать их себестоимость. А по кредиту счета 009, если вы его используете, запишите номинальную стоимость карты. Ведь несвоевременно списанные суммы не нужны даже на забалансовых счетах.

Полезные советы. Кассовый аппарат нужно применять и при продаже подарочных карт, и в момент их отоваривания
В день продажи подарочной карты обязательно пробейте кассовый чек на сумму оплаты, полученной от покупателя (Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268). В момент, когда вы передадите товар или выполните работу (услугу) по карте, на сумму в пределах номинала также рекомендуется пробить чек, но уже по отдельной секции ККТ, чтобы не отражать поступление наличных в кассу. Ведь вместо денег вы получаете карту, но при этом отразить выбытие товара и показать выручку надо (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018). Соответственно, кассовый аппарат нужно настроить так, чтобы он отдельно фиксировал поступление наличных не только за товары (работы, услуги), но и за подарочные карты. А также различал поступление подарочных карт в оплату покупки. Все это должно отражаться в реквизитах чека.
Если покупатель отоварится на сумму больше той, что указана в подарочной карте, на возникшую разницу пробейте кассовый чек уже в обычном порядке. Ведь эту разницу покупатель доплатит деньгами. А значит, надо зафиксировать приход.
Отоваренные подарочные карты не забудьте погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп "Погашено". Храните эти карты вместе с кассовыми документами. В совокупности они подтвердят оплату товара. И при их наличии будет понятно, почему суммы, пробитые по отдельной секции ККТ, вы не включили в выручку. Ведь в доходах вы уже раньше отразили плату за подарочные карты, которыми рассчитался покупатель.

Нюансы, требующие особого внимания. Стоимость изготовления подарочных карт в налоговом учете при УСН можно списать на материальные расходы.
Когда подарочная карта продана, в налоговом учете возникает доход. А в бухгалтерском - нет, пока карта не будет отоварена. До этого момента на счетах бухучета отражается предоплата.

А.А.Андреева
Эксперт журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
15.10.2012

[Allik]

Еще один момент. Человек купил сертификат во втором квартале, а деньги на р/сч поступили в 3 уже, доход я поняла возникает в момент прихода на р/сч. По проводкам вроде разобралась, на бухгалтерских форумах писали, что это делается через док-т отчет о розничных продажах, там вкладка банковские карты.... вроде получилось все, но все равно хочу чтоб кто-нибудь проверил мои первые попытки

Правильно провели с помощью отчета. Вы же чек ККМ выдали? Так вот при такой операции налоговые органы считают, что момент получения дохода - выдача чека, а не приход денег на счет. И программа. скорее всего, в КУДиР включит именно во второй квартал (датой отчета о РП). В данной ситуации лучше перебдеть.
Только перед новогодними праздниками лучше так не делать.

[mariabagira]

"Упрощенка", 2012, N 11

КАК В "УПРОЩЕННОМ" УЧЕТЕ ОТРАЖАТЬ
ПОДАРОЧНЫЕ КАРТЫ И СЕРТИФИКАТЫ

Спасибо большое, очень хорошая статья, у меня как раз усн-доходы..... по статье я все понимаю, не могу сообразить в какой очередности и какими документами это ввести в 1с, для меня это пока сложно... пойду подумаю

[mariabagira]

Правильно провели с помощью отчета. Вы же чек ККМ выдали? Так вот при такой операции налоговые органы считают, что момент получения дохода - выдача чека, а не приход денег на счет. И программа. скорее всего, в КУДиР включит именно во второй квартал (датой отчета о РП). В данной ситуации лучше перебдеть.
Только перед новогодними праздниками лучше так не делать.

я еще пока не ввела все операции, посмотрим как она мне в КУДиР включит